INSTITUTIONALIZATION OF COSTING INSTRUMENTS: THE CASE OF AN ORGANIZATION IN THE ELECTRICITY SECTOR
DOI:
https://doi.org/10.4270/ruc.20128Keywords:
Institutionalization. Coasting methods. Management control.Abstract
This study identified the institutionalization of management instruments related to costing methods in a Brazilian organization in the electricity sector, according to the institutionalization stages proposed by Tolbert and Zucker (1999). For this purpose, interviews based on structured questionnaires were held with managers of the controlling superintendence of a company in the Brazilian electricity sector. For the questionnaires analysis the content analysis technique was used, as well as for the Annual Reports from 1998 to 2008 made available by the company. The research findings reveal that there is no cost management instrument in the pre-institutional stage. Activity-Based Cost and Internal Service Level Agreement are in the semi-institutional stage and Time-Driven Activity-Based Costing is totally institutionalized. It can be concluded that the adoption of management instruments by the organization sectors is directly affected by their needs and is in compliance with the strategic guidelines of the organization; and, there was no replacement of any management instrument over the period analyzed, only continuous adaptations and improvements in the ones being used. It was also verified that not all the instruments found in the literature are used in the company´s management practice.
Downloads
References
ANTHONY, R. N. Planning and control systems: a framework for analysis. Harvard University: Press,Cambridge, 1965.
ATKINSON, A. A.; BANKER, R. D.; KAPLAN, R. S.; YOUNG, S. M. Contabilidade gerencial. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2008.
BEAULIEU, F.; LAKRA, A. Coverage of criticism of Activity-Based Costing in Canadian textbooks. Canadian Accounting Perspectives, v. 4, n. 1, p. 87-109, 2005. http://dx.doi.org/10.1506/MFE2-UK3E-KEWF-2RAV
BEZERRA, F. A.; SILVEIRA NETO, M. P. Aspectos relacionados à implementação de sistemas de custeio baseados em atividades. In: CONGRESSO BRASILEIRO DE CUSTOS, 10., 2003, Guarapari. Anais... São Leopoldo: ABCustos, 2003. CD-ROM.
BURNS, J.; SCAPENS, R. W. Conceptualizing management accounting change: an institutional framework. Management Accounting Research, v. 11, p. 3-25, 2000. http://dx.doi.org/10.1006/mare.1999.0119
CATELLI, A.; GUERREIRO, R. Mensuração de atividades: comparando “ABC” X “GECON”. Caderno de Estudos, São Paulo, n. 8, p. 1-9, abr., 1993. http://dx.doi.org/10.1590/S1413-92511993000100002
CHENHALL, R. H. Management control systems design within its organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future. Accounting Organization and Society, v. 28, n. 2-3, p.127-168, 2003. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00027-7
COOPER, R.; KAPLAN, R. S.; MAISEL, L. S.; MORRISSEY, E.; OEHM, R. M. Implementing activity-based cost management. Montvale, NJ: Institute of Management Accountants, 1992.
DIMAGGIO, P.; POWELL, W. The new institutionalism in organizational analysis. Chicago: The University of Chicago Press, 1991.
DIMAGGIO, P.J; POWELL, W.W. The Iron Cage revisited: institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review, v. 48, n. 2, p. 147-160, Apr., 1983. http://dx.doi.org/10.2307/2095101
ELDENBURG, L. G.; WOLCOTT, S. K. Gestão de Custos: como medir, monitorar e motivar o desempenho. Rio de Janeiro: LTC, 2007.
FONSECA, V. S.; MACHADO-DA-SILVA, C. L. Conversação entre abordagens da estratégia em organizações: escolha estratégica, cognição e instituição. Organizações & Sociedade, v. 9, n. 25, p. 93-109, set./dez. 2002.
FONTANELLA, B. J. B.; RICAS, J.; TURATO, E. R. Amostragem por saturação em pesquisas qualitativas em saúde: contribuições teóricas. Caderno de Saúde Pública, v. 24, n. 1, p. 17-27, 2008. http://dx.doi.org/10.1590/S0102-311X2008000100003
FREZATTI, F.; ROCHA, W.; NASCIMENTO, A.R.; JUNQUEIRA, E. Controle gerencial: uma abordagem da contabilidade gerencial no contexto econômico, comportamental e sociológico. São Paulo: Atlas, 2009.
GARRISON, R. H.; NOREEN, E. W. Contabilidade gerencial. 9. ed. Rio de Janeiro: LTC, 2001.
GOSSELIN, M. The effect of strategy and organizational structure on the adoption and implementation of activity-based costing. Accounting, Organizations and Society, v. 22, 105-22, 1997. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(96)00031-1
HANSEN, D. R.; MOWEN, M. M. Gestão de custos: contabilidade e controle. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2003.
HOPWOOD, A. Situating the practice of management accounting in its cultural context: An introduction. Accounting, Organizations and Society, v. 24, n. 5/6, p. 377-378, 1999. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(99)00024-0
MAJOR, M. J.; RIBEIRO, J. A teoria institucional na investigação em contabilidade. In: MAJOR, M. J.; VIEIRA, R. (org). Contabilidade e controle de gestão: teoria, metodologia e prática. Lisboa: Escolar Editora, 2008. pp 01-19.
MERCHANT, K. A.; VAN DER STEDE, W. A. Management control systems: performance measurement, evaluation and incentives. New York: Pearson, 2007.
MEYER, J. W.; ROWAN, B. Institutionalized organizations: formal structure as myth and ceremony, In: POWELL W.; DIMAGGIO P. (org). The new institutionalism in organizational analysis. Chicago: The University of Chicago Press, 1991. pp 41-62.
MEYER, J.; ROWAN, B. Institutionalized organizations: formal structure as myth and ceremony. American Journal of Sociology, v. 83, n. 2, p. 340-363, Sep. 1977. http://dx.doi.org/10.1086/226550
OLIVEIRA, N. V.; LOBO, C. G. A. Legitimidade e eficiência nos modelos institucionais. In: CONGRESSO BRASILEIRO DE SOCIOLOGIA, 13., 2007. Anais... Recife: UFPE, 2007. CD-ROM.
OYADOMARI, J. C. T.; CARDOSO, R. L.; MENDONÇA, O. R.; LIMA, M. P. Fatores que influenciam a adoção de instrumentos de controle gerencial nas organizações brasileiras: um estudo exploratório sob a ótica da Teoria Neo-Institucional. In: CONGRESSO USP DE CONTROLADORIA E CONTABILIDADE, 8., 2008, São Paulo. Anais... São Paulo: FEA/USP, 2008. CD-ROM.
PEREZ JR. J. H.; OLIVEIRA, L. M.; COSTA, R. G. Gestão estratégica de custos. São Paulo: Atlas, 1999.
QUINELLO, R. A teoria institucional aplicada à administração: entenda como o mundo invisível impacta na gestão dos negócios. São Paulo: Novatec Editora, 2007.
RODRIGUES, A.; GOMES, J. S. Um estudo exploratório sobre controle gerencial em empresas brasileiras internacionalizadas do setor de serviços. In: EnANPAD, 29., 2005, Brasília. Anais... Rio de Janeiro: Anpad, 2005. CD-ROM.
SANTOS, S. R. S. A Nova Economia Institucional. In: SEMINÁRIO TEMÁTICO DO NÚCLEO DE ESTUDOS EM SOCIOLOGIA ECONÔMICA E DAS FINANÇAS, 1., 2007, São Paulo. Anais... São Paulo, 2007.
SCOTT, R.; CHRISTENSEN, S. The institutional construction of organizations. London: Sage, 1995.
SCOTT, W. R. The adolescence of Institutional Theory. Administrative Science Quarterly, v. 32, p. 493-511, 1987. http://dx.doi.org/10.2307/2392880
SCOTT, W. R. Institutions and Organizations. Thousand Oaks, California: Sage, 2001.
SELZNICK, P. A liderança na administração: uma interpretação sociológica. Rio de Janeiro: Fundação Getúlio Vargas, 1972.
SHIELDS, M. An empirical analysis of firms´ implementation of activity-based costing. Journal of Management Accounting Research, v. 7, p. 148-66, 1995.
SIMONS, R. Levers of control: how managers use innovative control systems to drive strategic renewal. Boston: Harvard Business School Press, 1995.
SOUTES, D. O. Uma investigação do uso de instrumentos da contabilidade gerencial por organizaçãos brasileiras. 2006. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) – Programa de Pós-graduação em Ciências Contábeis, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo, São Paulo.
SUOMALA, P.; LYLY-YRJÄNÄINEN, J. Interventionist management accounting research: lessons learned. CIMA, Research Executive Summaries Series, v. 6, n. 1, 2010.
TOLBERT, P. S.; ZUCKER, L. G. A institucionalização da teoria institucional. In: CLEGG, S.; HARDY, C.; NORD, W. (org.). CALDAS, M.; FACHIN, R.; FISCHER, T. (org. brasileiros). Handbook de estudos organizacionais, modelos de análise e novas questões em estudos organizacionais. São Paulo: Atlas, 1999. v. 1. pp 194-217.
WARREN, C. S.; REEVE, J. M.; FESS, P. E. Contabilidade Gerencial. 2. ed. São Paulo: Thomson Learning, 2008.
WERNKE, R. Gestão de custos: uma abordagem prática. São Paulo: Atlas, 2004.
YIN, R. K. Estudo de caso: planejamento e métodos. 3. ed. Porto Alegre: Bookman, 2005.
ZUCKER, L. G. Institutional Theories of Organization. Annual Rewiew of Sociology, v. 13, p. 443-464, 1977. http://dx.doi.org/10.1146/annurev.so.13.080187.002303
Published
How to Cite
Issue
Section
License
The copyright for papers published in this journal belong to the author, with rights of first publication for the journal. As the papers appears in this publicly accessed journal, the papers are for free use, receiving their credit, in educational and non-commercial uses. The journal will allow the use of the papers published for non-commercial purposes, including the right to send the paper to publicly accessed databases.
