RELAÇÃO DA FOLGA ORÇAMENTÁRIA COM PARTICIPAÇÃO E ÊNFASE NO ORÇAMENTO E ASSIMETRIA DA INFORMAÇÃO
Mots-clés :
Folga orçamentária, Participação no orçamento, Assimetria da informação, Ênfase no orçamento.Résumé
O estudo objetiva verificar a relação da folga orçamentária com participação e ênfase no orçamento e assimetria da informação dos gestores. Pesquisa descritiva com abordagem quantitativa foi realizada por meio de pesquisa de levantamento com uma amostra por acessibilidade de 49 gestores de áreas organizacionais de 40 empresas que possuem orçamento. O instrumento de pesquisa compreendeu 23 assertivas, em escala Likert de cinco pontos, agrupadas em cinco blocos. As assertivas de folga orçamentária e de assimetria da informação foram extraídas de Dunk (1993), participação no orçamento de Milani (1975) e López, Stammerjohan e McNair (2007), e ênfase no orçamento de Hopwood (1972). Na análise dos dados utilizaram-se as técnicas de estatística descritiva e correlações canônicas. Os resultados da pesquisa mostram que há relação entre a folga orçamentária e a participação e ênfase no orçamento. Há evidências de que os gestores tendem a constituir maior folga na participação do orçamento quando a ênfase no orçamento e a assimetria da informação são altas, corroborando com o entendimento de Dunk e Perera (1997). Concluiu-se que os gestores pesquisados possuem um nível intermediário de folga orçamentária, e que esta possui relação com participação no orçamento, sendo maior quando há assimetria da informação e ênfase no orçamento. Entretanto, os resultados não são conclusivos, uma vez que nem todos convergiram com estudos anteriores, o que implica novas pesquisas para explicar a criação de folga orçamentária pelos gestores.
Téléchargements
Références
AGUIAR, A. B.; SOUZA, S. M. Processo orçamentário e criação de reservas em uma instituição hospitalar. Revista Contemporânea de Contabilidade, ano 7, v. 1, n. 13, p. 107-126, 2010.
ALMEIDA, D. M.; LAVARDA, C. E. F. Participação orçamentária e assimetria informacional: um estudo em uma empresa multinacional. ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 5., 2011, Vitória. Anais... São Paulo: ANPCONT, 2011.
ANTHONY, R. N; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de controle gerencial. Tradução Adalberto Ferreira Neves. 2. reimpr. São Paulo: Atlas, 2006.
ANTLE, R.; EPPEN, G. D. Capital rationing and organizational slack in capital budgeting. Management Science, v. 31, n. 2, p. 163-174, 1985. http://dx.doi.org/10.1287/mnsc.31.2.163
BAIMAN, S. Agency research in managerial accounting: a survey. Journal of Accounting Literature, v. 15, n. 4, p. 154-213, 1982. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(90)90023-N
BAIMAN, S.; LEWIS, B. L. An experiment testing the behavioral equivalence of strategy. Journal of Accounting Research, v. 27, n. 1, 1989. http://dx.doi.org/10.2307/2491204
BEUREN, I. M.; WIENHAGE, P. Folga organizacional no processo de gestão do orçamento: um estudo no SENAC de Santa Catarina. REAd, Revista Eletrônica de Administração, v. 75, n. 2, p. 274-300, 2013. http://dx.doi.org/10.1590/S1413-23112013000200001
CAMMANN, C. Effects of the use of control systems. Accounting, Organizations and Society, v. 1, n. 4, p. 301-314, 1976. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(76)90036-2
CHOW, C. W.; COOPER, J. C.; WALLER, W. Participative budgeting: effects of a truth-inducing pay scheme and information asymmetry on slack and performance. The Accouting Review, v. 63, n. 1, p. 111-122, 1988.
CHRISTENSEN, J. The determination of performance standards and participation. Journal of Accounting Research, v. 20, n. 2, p. 589-603, 1982. http://dx.doi.org/10.2307/2490887
COVALESKI, M. A.; EVANS III, J. H.; LUFT, J. L.; SHIELDS, M. D. Budgeting research: three theoretical perspectives and criteria for selective integration. Journal of Management Accounting Research, v. 15, n.1, p. 3-49, 2003. http://dx.doi.org/10.2308/jmar.2003.15.1.3
DAVILA, T.; WOUTERS, M. Managing budget emphasis through the explicit design of conditional budgetary slack. Accouting, Organizations and Society, v, 30, n. 7-8. p. 587-608, 2005. doi:10.1016/j.aos.2004.07.002
DUNK, A. S. Budgetary participation, agreement on evaluation criteria and managerial performance: a research note. Accounting Organizations and Society, v. 15, n. 3, p. 171-178, 1990. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(90)90002-C
DUNK, A. S. The effect of budget emphasis and information asymmetry on the relation between budgetary participation and slack. The Accounting Review, v. 68, n. 2, p. 400-410, 1993.
DUNK, A. S; PERERA, H. The incidence of budgetary slack: a field study exploration. Accounting, Auditing & Accountability Journal, v. 10, n. 5, p. 649-664, 1997. http://dx.doi.org/10.1108/09513579710367935
DUNK, A.S.; NOURI, H. Antecedents of budgetary slack: a literature review and synthesis. Journal of Accouting Literature, v. 17, p. 72-96, 1998.
FANK, O. L.; LAVARDA, C. E. F. Relação da assimetria da informação, da participação orçamentária e do risco na criação da folga orçamentária. In: CONGRESSO BRASILEIRO DE CUSTOS, 13., 2011, Rio de Janeiro. Anais... São Leopoldo: ABC, 2011.
FARIA, J. A. O efeito da assimetria da informação na folga orçamentária: um estudo experimental. 2011. 124 f. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) – Universidade Federal da Bahia, Salvador, 2011.
FARIA, J. A. A folga orçamentária sob a perspectiva da assimetria da informação para usuários internos. Revista de Administração e Contabilidade, v. 4, n. 3, p. 31-51, 2012.
FÁVERO, L.P.; BELFIORE, P.; SILVA, F.L.; CHAN, B.L. Análise de dados: modelagem multivariada para tomada de decisões. Rio de Janeiro: Elsevier, 2009.
FISCHER, J. G.; FREDERICKSON, J. R.; PEFFER, S. A. Budgeting: an experimental investigation of the effect of negotiation. The Accouting Review, v. 75, n. 75, p. 95-114, 2000. http://dx.doi.org/10.2308/accr.2000.75.1.93
FISCHER, J. G.; FREDERICKSON, J. R.; PEFFER, S. A. The effect of information asymmetry on negotiated budgets: an empirical investigation. Accouting Organizations and Society, v. 27, p. 27-43, 2002. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00046-0
FREZZATI, F.; RELVAS, T. R. S.; JUNQUEIRA, E.; NASCIMENTO, A. R.; OYADOMARI, J. C. Críticas ao orçamento: problemas com o artefato ou a não utilização de uma abordagem abrangente de análise? Advances in Scientific and Applied Accounting, v. 3, n. 2, p.190-216, 2010.
FREZATTI, F.; BECK, F.; SILVA, J. O. Percepções sobre a criação de reservas orçamentárias em processo orçamentário participativo. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade, v. 7, n. 4, art. 1, p. 335-354, 2013.
GOVINDARAJAN, V. Impact of participation in the budgetary process in managerial attitudes and performance: universalistic and contingency perspectives. Decisions Sciences, v. 17, n. 4, p. 496-516, 1986.
HANSON, E. I. The budgetary control function. The Accounting Review. v. 41, n. 2, p. 239-243, 1966.
HENDRIKSEN, E. S.; VAN BREDA, M. Teoria da contabilidade. São Paulo: Atlas, 1999.
HOPWOOD, A. G. An empirical study of the role of accouting data in performance evaluation. Journal of accouting Research, v. 10, p. 56-182, 1972. http://dx.doi.org/10.2307/2489870
LAL, M.; DUNK, A. S; SMITH, G. D. The propensity of managers to create budgetary slack. A cross-national reexamination using random sampling. The International Journal of Accounting, v. 31, n. 4, p. 483-496, 1996. http://dx.doi.org/10.1016/S0020-7063(96)90033-3
LAU, C. M.; EGGLETON, I. R. C. Cultural differences in managers’ propensity to create slack. Advances in International Accouting. v. 17, p. 137-174, 2004. doi:10.1016/S0897-3660(04)17008-6.
LAVARDA, C. E.; ALMEIDA, D. M. Participação orçamentária e assimetria informacional: um estudo em uma empresa multinacional. BBR. Brazilian Business Review, v. 10, n. 2, p. 74-96, 2013.
LIBBY, T.; LINDSAY, R. M. Beyond budgeting or budgeting reconsidered? A survey of north-american budgeting practice. Management Accounting Research, v. 21, p. 56-75, 2010. doi:10.1016/j.mar.2009.10.003.
LÓPEZ, M. A. L.; STAMMERJOHAN, W. W.; McNAIR, F. M. Differences in the role of job-relevant information in the budget participation-performance relationship among US and Mexican managers: a question of culture or communication. Journal of Management Accounting Research, v. 19, p. 105-136, 2007.
LOWE, E. A.; SHAW, R. W. An analysis of managerial biasing. Evidende from the company’s budgeting process. Journal of Management Studies, v. 3 n. 5, p. 304-315, 1968. DOI: 10.1111/j.1467-6486.1968.tb00990.x
LUKKA, K. Budgetary biasing in organizations: theoretical framework and empirical evidence. Accounting Organizations and Society, v. 13, n. 3, p. 281-301, 1988. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(88)90005-0
MAGEE, R. P. Equilibria in budget participation. Accounting Research, v. 18, n. 2, p. 551-573, 1980. http://dx.doi.org/10.2307/2490592
MERCHANT, K. A. Budgeting and the propensity to create budgetary slack. Accounting, Organzations and Society, v. 10, n. 2, p. 201-210, 1985. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(85)90016-9
MERCHANT, K. A.; MANZONI, J. F. The achievability of budget targets in profit center: a field study. The Accounting Review, v. 64, n. 3, p. 539-558, 1989.
MILANI, K. The Relationship of participation in budget-setting to industrial supervisor performance and attitudes: a field study. The Accounting Review, v. 5, n. 2, p. 274-284, 1975.
MINGOTI, S. A. Análise de dados através de métodos de estatística multivariada: uma abordagem aplicada. Belo Horizonte: UFMG, 2005.
NOURI, H.; PARKER, R. J. The effect organizational commitment on the relation between budgetary participation and budgetary slack. Behavorial Research in Accouting, v. 8, p. 74-90, 1996.
ONSI, M. Factor analysis of behavorial variables afeccting budgetary slack. The Accouting Review, v. 48, n. 3, p. 535-548, 1973.
OZER, G.; YILMAZ, E. Effects of procedural justice perception, budgetary control effectiveness and ethical work climate on propensity to create budgetary slack. Business and Economics Research Journal, v. 2, n. 4, p. 1-18, 2011.
SCHIFF, M.; LEWIN, A. Y. The impact of budgets on people. The Accounting Review, v. 45, n. 2, p. 259-268, 1970.
SCHIFF, M.; LEWIN, A. Y. Where traditional budgeting fails. Financial Executive, v. 36, n. 5, p. 51-62, 1968.
SHIELDS, J. F.; SHIELDS, M. D. Antecedents of participative budgeting. Accounting, Organizations and Society, v. 23, n. 1, p. 49-76, 1998. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(97)00014-7
VAN DER STEDE, W. A. The relationship between two consequences of budgetary controls: budget slack creation and managerial short-term orientation. Accounting, Organization and Society, v. 25, n. 6, p. 609-633, 2000. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(99)00058-6
WALLER, W. Slack in participative budgeting: the joint effects of a truth-inducing pay scheme and risk preferences. Accouting, Organizations and Society, v. 13, n. 1, p. 87-98, 1988. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(88)90027-X
WEBB, R. A. The impact of reputation and variance investigations on the creation of budgetary slack. Accounting, Organizations and Society, v. 27, n. 4, p. 361-378, 2002. Doi: 10.1016/S0361-3682(01)00034-4
YOUNG, M.S. Participative budgeting: the effects of risk aversion and asymmetric information on budgetary slack. Journal of Accounting Review, v. 23, n. 2, p. 829-842, 1985. http://dx.doi.org/10.2307/2490840
ZENKER, R. A influência da estratégia na folga orçamentária mediada pela incerteza: um estudo de caso em uma empresa familiar. 2010. 66 f. Dissertação (Mestrado em Gestão Empresarial) - Escola Brasileira de Administração Pública e de Empresas da Fundação Getúlio Vargas, Rio de Janeiro, 2010.
Téléchargements
Publié-e
Comment citer
Numéro
Rubrique
Licence
Os direitos autorais para artigos publicados nesta revista são do autor, com direitos de primeira publicação para a revista. Em virtude de aparecerem nesta revista de acesso público, os artigos são de uso gratuito, com atribuições próprias, em aplicações educacionais e não-comerciais. A revista permitirá o uso dos trabalhos publicados para fins não-comerciais, incluindo direito de enviar o trabalho para bases de dados de acesso público. Os artigos publicados são de total e exclusiva responsabilidade dos autores.
• O(s) autor(es) autoriza(m) a publicação do artigo na revista;
• O(s) autor(es) garante(m) que a contribuição é original e inédita e que não está em processo de avaliação em outra(s) revista(s);
• A revista não se responsabiliza pelas opiniões, ideias e conceitos emitidos nos textos, por serem de inteira responsabilidade de seu(s) autor(es);
• É reservado aos editores o direito de proceder ajustes textuais e de adequação do artigo às normas da publicação;
• O(s) autor(es) declaram que o artigo não possui conflitos de interesse.
