RELACIÓN DE HOLGURA PRESUPUESTARIA CON LA PARTICIPACIÓN Y ÉNFASIS EN EL PRESUPUESTO Y LA ASIMETRÍA DE LA INFORMACIÓN
Palabras clave:
Holgura presupuestaria. Participación en el presupuesto. Asimetría de la información. Énfasis en el presupuestoResumen
El objetivo del estudio fue investigar la relación de la holgura presupuestaria con la participación y énfasis en el presupuesto y la asimetría de la información de los gestores. La investigación descriptiva con abordaje cuantitativo se realizó a través de encuestas de investigación con una muestra de la accesibilidad de 49 gerentes de las áreas organizacionales de 40 empresas que cuentan con presupuesto. El instrumento de la encuesta comprendía 23 estados en una escala Likert de cinco puntos, agrupados en cinco bloques. Las afirmaciones de holgura presupuestaria y la asimetría de la información se extrae de Dunk (1993), la participación en el presupuesto de Milani (1975) y López, Stammerjohan y McNair (2007), y la énfasis en el presupuesto de Hopwood (1972). En las técnicas de análisis de datos se utilizaron estadísticas descriptivas y correlaciones canónicas. Los resultados de la encuesta muestran que existe una relación entre la holgura presupuestaria y la participación y la énfasis en el presupuesto. Hay pruebas de que los gerentes tienden a constituir más holgura en la participación en el presupuesto cuando el énfasis del presupuesto y la asimetría de información son altos, lo que confirma la comprensión de Dunk y Perera (1997). Se concluyó que los gerentes encuestados tienen un nivel intermedio de holgura presupuestaria, y que esto tiene relación con la participación en el presupuesto, que es mayor cuando existe asimetría de la información y énfasis en el presupuesto. Sin embargo, los resultados no son concluyentes, ya que no todos convergieron con los estudios previos, lo que implica una mayor investigación para explicar la creación de holgura presupuestaria por los gerentes.
Descargas
Citas
AGUIAR, A. B.; SOUZA, S. M. Processo orçamentário e criação de reservas em uma instituição hospitalar. Revista Contemporânea de Contabilidade, ano 7, v. 1, n. 13, p. 107-126, 2010.
ALMEIDA, D. M.; LAVARDA, C. E. F. Participação orçamentária e assimetria informacional: um estudo em uma empresa multinacional. ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 5., 2011, Vitória. Anais... São Paulo: ANPCONT, 2011.
ANTHONY, R. N; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de controle gerencial. Tradução Adalberto Ferreira Neves. 2. reimpr. São Paulo: Atlas, 2006.
ANTLE, R.; EPPEN, G. D. Capital rationing and organizational slack in capital budgeting. Management Science, v. 31, n. 2, p. 163-174, 1985. http://dx.doi.org/10.1287/mnsc.31.2.163
BAIMAN, S. Agency research in managerial accounting: a survey. Journal of Accounting Literature, v. 15, n. 4, p. 154-213, 1982. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(90)90023-N
BAIMAN, S.; LEWIS, B. L. An experiment testing the behavioral equivalence of strategy. Journal of Accounting Research, v. 27, n. 1, 1989. http://dx.doi.org/10.2307/2491204
BEUREN, I. M.; WIENHAGE, P. Folga organizacional no processo de gestão do orçamento: um estudo no SENAC de Santa Catarina. REAd, Revista Eletrônica de Administração, v. 75, n. 2, p. 274-300, 2013. http://dx.doi.org/10.1590/S1413-23112013000200001
CAMMANN, C. Effects of the use of control systems. Accounting, Organizations and Society, v. 1, n. 4, p. 301-314, 1976. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(76)90036-2
CHOW, C. W.; COOPER, J. C.; WALLER, W. Participative budgeting: effects of a truth-inducing pay scheme and information asymmetry on slack and performance. The Accouting Review, v. 63, n. 1, p. 111-122, 1988.
CHRISTENSEN, J. The determination of performance standards and participation. Journal of Accounting Research, v. 20, n. 2, p. 589-603, 1982. http://dx.doi.org/10.2307/2490887
COVALESKI, M. A.; EVANS III, J. H.; LUFT, J. L.; SHIELDS, M. D. Budgeting research: three theoretical perspectives and criteria for selective integration. Journal of Management Accounting Research, v. 15, n.1, p. 3-49, 2003. http://dx.doi.org/10.2308/jmar.2003.15.1.3
DAVILA, T.; WOUTERS, M. Managing budget emphasis through the explicit design of conditional budgetary slack. Accouting, Organizations and Society, v, 30, n. 7-8. p. 587-608, 2005. doi:10.1016/j.aos.2004.07.002
DUNK, A. S. Budgetary participation, agreement on evaluation criteria and managerial performance: a research note. Accounting Organizations and Society, v. 15, n. 3, p. 171-178, 1990. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(90)90002-C
DUNK, A. S. The effect of budget emphasis and information asymmetry on the relation between budgetary participation and slack. The Accounting Review, v. 68, n. 2, p. 400-410, 1993.
DUNK, A. S; PERERA, H. The incidence of budgetary slack: a field study exploration. Accounting, Auditing & Accountability Journal, v. 10, n. 5, p. 649-664, 1997. http://dx.doi.org/10.1108/09513579710367935
DUNK, A.S.; NOURI, H. Antecedents of budgetary slack: a literature review and synthesis. Journal of Accouting Literature, v. 17, p. 72-96, 1998.
FANK, O. L.; LAVARDA, C. E. F. Relação da assimetria da informação, da participação orçamentária e do risco na criação da folga orçamentária. In: CONGRESSO BRASILEIRO DE CUSTOS, 13., 2011, Rio de Janeiro. Anais... São Leopoldo: ABC, 2011.
FARIA, J. A. O efeito da assimetria da informação na folga orçamentária: um estudo experimental. 2011. 124 f. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) – Universidade Federal da Bahia, Salvador, 2011.
FARIA, J. A. A folga orçamentária sob a perspectiva da assimetria da informação para usuários internos. Revista de Administração e Contabilidade, v. 4, n. 3, p. 31-51, 2012.
FÁVERO, L.P.; BELFIORE, P.; SILVA, F.L.; CHAN, B.L. Análise de dados: modelagem multivariada para tomada de decisões. Rio de Janeiro: Elsevier, 2009.
FISCHER, J. G.; FREDERICKSON, J. R.; PEFFER, S. A. Budgeting: an experimental investigation of the effect of negotiation. The Accouting Review, v. 75, n. 75, p. 95-114, 2000. http://dx.doi.org/10.2308/accr.2000.75.1.93
FISCHER, J. G.; FREDERICKSON, J. R.; PEFFER, S. A. The effect of information asymmetry on negotiated budgets: an empirical investigation. Accouting Organizations and Society, v. 27, p. 27-43, 2002. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00046-0
FREZZATI, F.; RELVAS, T. R. S.; JUNQUEIRA, E.; NASCIMENTO, A. R.; OYADOMARI, J. C. Críticas ao orçamento: problemas com o artefato ou a não utilização de uma abordagem abrangente de análise? Advances in Scientific and Applied Accounting, v. 3, n. 2, p.190-216, 2010.
FREZATTI, F.; BECK, F.; SILVA, J. O. Percepções sobre a criação de reservas orçamentárias em processo orçamentário participativo. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade, v. 7, n. 4, art. 1, p. 335-354, 2013.
GOVINDARAJAN, V. Impact of participation in the budgetary process in managerial attitudes and performance: universalistic and contingency perspectives. Decisions Sciences, v. 17, n. 4, p. 496-516, 1986.
HANSON, E. I. The budgetary control function. The Accounting Review. v. 41, n. 2, p. 239-243, 1966.
HENDRIKSEN, E. S.; VAN BREDA, M. Teoria da contabilidade. São Paulo: Atlas, 1999.
HOPWOOD, A. G. An empirical study of the role of accouting data in performance evaluation. Journal of accouting Research, v. 10, p. 56-182, 1972. http://dx.doi.org/10.2307/2489870
LAL, M.; DUNK, A. S; SMITH, G. D. The propensity of managers to create budgetary slack. A cross-national reexamination using random sampling. The International Journal of Accounting, v. 31, n. 4, p. 483-496, 1996. http://dx.doi.org/10.1016/S0020-7063(96)90033-3
LAU, C. M.; EGGLETON, I. R. C. Cultural differences in managers’ propensity to create slack. Advances in International Accouting. v. 17, p. 137-174, 2004. doi:10.1016/S0897-3660(04)17008-6.
LAVARDA, C. E.; ALMEIDA, D. M. Participação orçamentária e assimetria informacional: um estudo em uma empresa multinacional. BBR. Brazilian Business Review, v. 10, n. 2, p. 74-96, 2013.
LIBBY, T.; LINDSAY, R. M. Beyond budgeting or budgeting reconsidered? A survey of north-american budgeting practice. Management Accounting Research, v. 21, p. 56-75, 2010. doi:10.1016/j.mar.2009.10.003.
LÓPEZ, M. A. L.; STAMMERJOHAN, W. W.; McNAIR, F. M. Differences in the role of job-relevant information in the budget participation-performance relationship among US and Mexican managers: a question of culture or communication. Journal of Management Accounting Research, v. 19, p. 105-136, 2007.
LOWE, E. A.; SHAW, R. W. An analysis of managerial biasing. Evidende from the company’s budgeting process. Journal of Management Studies, v. 3 n. 5, p. 304-315, 1968. DOI: 10.1111/j.1467-6486.1968.tb00990.x
LUKKA, K. Budgetary biasing in organizations: theoretical framework and empirical evidence. Accounting Organizations and Society, v. 13, n. 3, p. 281-301, 1988. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(88)90005-0
MAGEE, R. P. Equilibria in budget participation. Accounting Research, v. 18, n. 2, p. 551-573, 1980. http://dx.doi.org/10.2307/2490592
MERCHANT, K. A. Budgeting and the propensity to create budgetary slack. Accounting, Organzations and Society, v. 10, n. 2, p. 201-210, 1985. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(85)90016-9
MERCHANT, K. A.; MANZONI, J. F. The achievability of budget targets in profit center: a field study. The Accounting Review, v. 64, n. 3, p. 539-558, 1989.
MILANI, K. The Relationship of participation in budget-setting to industrial supervisor performance and attitudes: a field study. The Accounting Review, v. 5, n. 2, p. 274-284, 1975.
MINGOTI, S. A. Análise de dados através de métodos de estatística multivariada: uma abordagem aplicada. Belo Horizonte: UFMG, 2005.
NOURI, H.; PARKER, R. J. The effect organizational commitment on the relation between budgetary participation and budgetary slack. Behavorial Research in Accouting, v. 8, p. 74-90, 1996.
ONSI, M. Factor analysis of behavorial variables afeccting budgetary slack. The Accouting Review, v. 48, n. 3, p. 535-548, 1973.
OZER, G.; YILMAZ, E. Effects of procedural justice perception, budgetary control effectiveness and ethical work climate on propensity to create budgetary slack. Business and Economics Research Journal, v. 2, n. 4, p. 1-18, 2011.
SCHIFF, M.; LEWIN, A. Y. The impact of budgets on people. The Accounting Review, v. 45, n. 2, p. 259-268, 1970.
SCHIFF, M.; LEWIN, A. Y. Where traditional budgeting fails. Financial Executive, v. 36, n. 5, p. 51-62, 1968.
SHIELDS, J. F.; SHIELDS, M. D. Antecedents of participative budgeting. Accounting, Organizations and Society, v. 23, n. 1, p. 49-76, 1998. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(97)00014-7
VAN DER STEDE, W. A. The relationship between two consequences of budgetary controls: budget slack creation and managerial short-term orientation. Accounting, Organization and Society, v. 25, n. 6, p. 609-633, 2000. http://dx.doi.org/10.1016/S0361-3682(99)00058-6
WALLER, W. Slack in participative budgeting: the joint effects of a truth-inducing pay scheme and risk preferences. Accouting, Organizations and Society, v. 13, n. 1, p. 87-98, 1988. http://dx.doi.org/10.1016/0361-3682(88)90027-X
WEBB, R. A. The impact of reputation and variance investigations on the creation of budgetary slack. Accounting, Organizations and Society, v. 27, n. 4, p. 361-378, 2002. Doi: 10.1016/S0361-3682(01)00034-4
YOUNG, M.S. Participative budgeting: the effects of risk aversion and asymmetric information on budgetary slack. Journal of Accounting Review, v. 23, n. 2, p. 829-842, 1985. http://dx.doi.org/10.2307/2490840
ZENKER, R. A influência da estratégia na folga orçamentária mediada pela incerteza: um estudo de caso em uma empresa familiar. 2010. 66 f. Dissertação (Mestrado em Gestão Empresarial) - Escola Brasileira de Administração Pública e de Empresas da Fundação Getúlio Vargas, Rio de Janeiro, 2010.
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Los derechos de autor de los artículos publicados en esta revista son del autor, y los derechos de primera publicación son de la revista. Por aparecer en esta revista de acceso público los artículos son de uso gratuito, con atribuciones específicas, en aplicaciones educativas y no comerciales. La revista permitirá el uso de trabajos publicados con fines no comerciales, incluso el derecho a enviar el trabajo a bases de datos de acceso público.
