¿CONSERVADURISMO CONTABLE AÚN ES DEBATIDO?
DOI:
https://doi.org/10.4270/ruc.20128Palabras clave:
Conservadurismo contable. Conservadurismo condicional. Conservadurismo incondicional.Resumen
El propósito de este trabajo es conocer la producción científica del conservadurismo contable durante el período 1992-2010. Con el empleo de conceptos descriptivos y bibliométricos, que incluyen las leyes de Bradford, de Zipf y de Lotka, en una análisis de 111 artículos científicos publicados en periódicos internacionales, este estudio mapeo las características de la literatura del conservadurismo contable. Los resultados de la investigación insinúan que: los debates sobre el asunto fueron restablecidos con el surgimiento del conservadurismo condicional; los periódicos Journal of Accounting & Economics y The Accounting Review forman el grupo núcleo con la mayor cantidad de publicaciones del tema; el principal origen académico de los autores del conservadurismo contable es norte americano; Ball es el autor con el mayor número de artículos y de citaciones del tema; y el artículo de Basu (1997), que inicia el debate del conservadurismo condicional, es el artículo más referenciado. Fue también identificada la rede social del conservadurismo contable y apurado que la producción científica del asunto sigue las leyes bibliométricas.
Descargas
Citas
AICPA - American Institute of Certified Public Accountants. Basic concepts and accounting principles underlying financial statements of business enterprises. Statement of the Accounting Principles Board No. 4. New York: American Institute of Certified Public Accountants, 1970.
ANTUNES, G.A.; MENDONÇA, M.M. Impacto da adesão aos níveis de governança da BOVESPA na qualidade da informação contábil: uma investigação acerca da oportunidade, relevância e do conservadorismo contábil utilizando dados em painel. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 2., 2008, Salvador. Anais... Salvador: ANPCONT, 2008.
ANTUNES, G. Modelo de Basu: especificação diferente, mesmo resultado. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 3., 2009, São Paulo. Anais... São Paulo: ANPCONT, 2009.
ARAÚJO, C.A. Bibliometria: evolução histórica e questões atuais. Em questão, Porto Alegre, v. 12, n. 01, p. 11-32, jan./jun. 2006.
BALL, R.; SHIVAKUMAR, L. Earnings quality in UK private firms: comparative loss recognition timeliness. Journal of Accounting & Economics, Amsterdam, v. 39, p.83-128, 2005. http://dx.doi.org/10.1016/j.jacceco.2004.04.001
BALL, R.; ROBIN, A.; SADKA, G. Is accounting conservatism due to debt or share markets? A test of “contracting” versus “value relevance” theories of accounting, working paper, Working Paper, University of Chicago, 2005. Disponível em <http://faculty.chicagobooth.edu/ray.ball/research/papers/Is%20Conservatism%20Due%20to%20Debt%20or%20Equity%20Markets%202005-02-27.pdf>. Acesso em: 07 fev. 2010.
BASU, S. The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting & Economics, Amsterdam, v. 24, p. 3-37, 1997. http://dx.doi.org/10.1016/S0165-4101(97)00014-1
BEAVER, W.; RYAN, S. Conditional and unconditional conservatism: concepts and modeling. Review of Accounting Studies, New York, v. 10, p. 269–309, 2005. http://dx.doi.org/10.1007/s11142-005-1532-6
CARDOSO, R.L; PEREIRA, C.A.; GUERREIRO, R. Perfil das pesquisas em contabilidade de custos apresentadas no EnANPAD no período de 1998 à 2003. Revista de Administração Contemporânea, Curitiba, v. 08, n. 03, p. 177-198, 2007. http://dx.doi.org/10.1590/S1415-65552007000300009.
CARDOSO, R. L.; MENDONÇA NETO, O. R.; RICCIO, E. L.; SAKATA, M. C. G. Pesquisa Científica em Contabilidade entre 1990 e 2003. Revista de Administração de Empresas – RAE, São Paulo, v. 45, n. 02, p. 34-45, abr./jun. 2005. http://dx.doi.org/10.1590/S0034-75902005000200004.
CASTRO, C.M. Ciência e universidade. Rio de Janeiro: Zahar, 1997.
CHEN, Y.; CHONG, P.P.; TONG, M.Y. The Simon-Yule approach to bibliometric modeling. Information Processing & Management, v. 30, n. 04, p. 535-56, 1994. http://dx.doi.org/10.1016/0306-4573(94)90038-8
COELHO, A.C.D.; LIMA, I.S. Conservadorismo nos resultados contábeis publicados no Brasil: comparação entre companhias de capital fechado e companhias de capital aberto. Revista Universo Contábil, v. 4, n. 2, p. 22-41, abr./jun. 2008.
COELHO, A.C.D.; LIMA, I.S. Qualidade informacional e conservadorismo nos resultados contábeis publicados do Brasil. Revista Contabilidade e Finanças, v. 18, n. 45, p. 38-49, set./dez. 2007. http://dx.doi.org/10.1590/S1519-70772007000400004
COELHO, A.C.D. Qualidade informacional e conservadorismo nos resultados contábeis publicados no Brasil. 240 f. Tese (Doutorado em Controladoria e Contabilidade) – Curso de Pós-Graduação em Contabilidade e Controladoria, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Universidade de São Paulo, São Paulo, 2007.
COSTA, R.A; COSTA, F.M.; AMORIM, G.; BAPTISTA, E.C.S. O impacto da regulação no conservadorismo das empresas brasileiras listadas na BM&FBOVESPA. Contabilidade, Gestão e Governança, Brasília, v. 12, n. 03, p. 28-37, set./dez. 2009.
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis. Estrutura Conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis. Comitê de Pronunciamentos Contábeis, 2008.
CRUZ, A.P.C. Redes de cooperação entre pesquisadores do Congresso USP de Controladoria e Contabilidade: Uma análise retrospectiva do período 2001-2009. In: Congresso USP de Controladoria e Contabilidade, 10., 2010, São Paulo. Anais… São Paulo: 2010.
DOUPNIK, T.S.; RICCIO, E.L. The influence of conservatism and secrecy on the interpretation of verbal probability expressions in the Anglo and Latin cultural areas. The International Journal of Accounting, Champaign, v. 41, p. 237-261, 2006. http://dx.doi.org/10.1016/j.intacc.2006.07.005
EASLEY, D., HVIDKJAER, S., O’HARA, M. Is information risk a determinant of asset returns? Journal of Finance, Chicago, v. 57, p.2185-2221, 2002. http://dx.doi.org/10.1111/1540-6261.00493
FASB - Financial Accounting Standards Board. Concepts Statement n° 2: Qualitative Characteristics of Accounting Information, Norwalk, Connecticut: Financial Accounting Standards Board, 1980.
FONSECA, E. N. Bibliometria: teoria e prática. São Paulo: Cultrix, 1986
GARCÍA-LARA, J. M.; MORA, A. Balance sheet versus earnings conservatism in Europe. European Accounting Review, London, v. 13, n. 2, p. 261-292, 2004. http://dx.doi.org/10.1080/0963818042000203347
HENDRIKSEN, E.S.; VAN BREDA, M. Teoria da contabilidade. São Paulo: Atlas, 1999.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD (IASB). Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. International Accounting Standards Board, 1989.
IUDÍCIBUS, Sérgio de. Teoria da Contabilidade. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
IUDÍCIBUS, S.; LOPES, A.B. Teoria avançada da contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004.
LAFOND, R.; WATTS, R. L. The information role of conservatism. The Accounting Review, Sarasota, v. 83, n. 02, p. 447-478, 2008. http://dx.doi.org/10.2308/accr.2008.83.2.447
LIMA, G.A.S.F; FONSECA, J.A.S; BRITO, G.A.S. Conservadorismo nos resultados contábeis dos bancos em Portugal. In: CONGRESSO USP DE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA, 9., 2009, São Paulo. Anais... São Paulo: FEA/USP, 2009.
MARTINS, G.A.M. Manual para elaboração de monografias e dissertações. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2002.
MARTINS, G.A.M; THEÓPHILO, C.R. Metodologia da investigação científica para ciências sociais aplicadas. São Paulo: Atlas, 2007.
MARTINS, G.S. A construção do conhecimento científico no campo de gestão de operações no Brasil: uma análise sob a ótica de redes sociais do período 1997-2008. 184f. Dissertação (Mestrado em Administração) – Curso de Pós-Graduação em Administração, Escola de Administração de Empresas de São Paulo, São Paulo, 2009.
MOREIRA, R.L. BISPO, O.C.A.; ANGOTTI, M.; COLAUTO, R.D. Conservadorismo e a qualidade informacional dos resultados publicados: um estudo em siderúrgicas brasileiras. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 3., 2009, São Paulo. Anais... São Paulo: ANPCONT, 2009.
MOREIRA, R.L. COLAUTO, R.D.; AMARAL, H.F. Conservadorismo condicional: estudo a partir de variáveis econômicas. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 4., 2010, Natal. Anais... Natal: ANPCONT, 2010.
MOREL, R. L.: MOREL, C. M. Um estudo sobre a produção científica brasileira, segundo os dados do Institute for Scientific Information. Ciência da Informação, Brasília, v. 6, n. 2, p. 99-109, 1977.
NASCIMENTO, A. M.; BIANCHI, M. Um estudo sobre o papel da controladoria no processo de redução de conflito de agência e de Governança Corporativa. In: CONGRESSO USP DE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA, 5., 2005, São Paulo. Anais... São Paulo: FEA/USP, 2005.
PAULO, E.; ANTUNES, M.T.P.; FORMIGONI, H. Estudo sobre o conservadorismo nas companhias abertas e fechadas brasileiras. In: ENCONTRO NACIONAL DE PÓS-GRADUAÇÃO E PESQUISA EM ADMINISTRAÇÃO, 30., 2006, Salvador. Anais... Salvador: ANPAD, 2006.
PRICE, D.S. O desenvolvimento da ciência: análise histórica, filosófica, sociológica e econômica. Rio de Janeiro: Livros Técnicos e Científicos, 1976.
SARLO NETO, A.; ALMEIDA, J.E.F.; RODRIGUES, A. Concentração de votos e acordo de acionistas: influências sobre o conservadorismo contábil. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS, 4., 2010, Natal. Anais... Natal: ANPCONT, 2010.
SILVEIRA, A.D.M. Governança corporativa e estrutura de propriedade: determinantes e relação com o desempenho das empresas no Brasil. . 250 f. Tese (Doutorado em Administração) – Curso de Pós-Graduação em Administração, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade,Universidade de São Paulo, São Paulo, 2004.
SOARES, C.; NEIVA, J.J.R. O conservadorismo contábil e o seu efeito no patrimônio das empresas publicados no Brasil. In: CONGRESSO USP DE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA, 7., 2007, São Paulo. Anais... São Paulo: FEA/USP, 2007.
WATTS, R. L. Conservatism in accounting Part I: explanations and implications. Accounting Horizons, Sarasota, v. 17, 207-221, 2003a. http://dx.doi.org/10.2308/acch.2003.17.3.207
WATTS, R. L. Conservatism in accounting Part II: evidence and research opportunities. Accounting Horizons, Sarasota, v.17, 287-301, 2003b. http://dx.doi.org/10.2308/acch.2003.17.4.287
WEB OF SCIENCE®. Search. Disponível em: <http://apps.isiknowledge.com/ WOS_GeneralSearch_input.do?highlighted_tab=WOS&product=WOS&last_prod=WOS&SID=Z2g5md5njBMhnHG9m5f&search_mode=GeneralSearch>. Acesso em: 30 jun. 2010.
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Los derechos de autor de los artículos publicados en esta revista son del autor, y los derechos de primera publicación son de la revista. Por aparecer en esta revista de acceso público los artículos son de uso gratuito, con atribuciones específicas, en aplicaciones educativas y no comerciales. La revista permitirá el uso de trabajos publicados con fines no comerciales, incluso el derecho a enviar el trabajo a bases de datos de acceso público.
